一年之計(jì)在于春，不少企業(yè)趁著春季做大清倉(cāng)促銷活動(dòng)，庫(kù)存清空才有位置安放新一年的產(chǎn)品。于是不少在上游企業(yè)工作的財(cái)務(wù)小伙伴就來提出相似的疑問，公司清倉(cāng)銷售了一批過時(shí)的產(chǎn)品，但是進(jìn)貨商發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量上有瑕疵，公司不想進(jìn)貨商退貨，所以給了對(duì)方一定的折扣，怎么處理合適？和直接打折銷售做賬是一樣的嗎？所以本篇文章，小圈就和大家好好聊一聊。

銷售折讓是什么

因?yàn)檫@些財(cái)務(wù)小伙伴有提到，給予折扣的產(chǎn)品，是屬于過時(shí)清倉(cāng)的，是有瑕疵的產(chǎn)品，重點(diǎn)是“銷售出去后”、“要退貨”產(chǎn)品。所以我們應(yīng)先了解一下“銷售折讓”的定義和范圍是什么。

銷售折讓是指企業(yè)因出售的商品質(zhì)量不符合要求，或者商品型號(hào)、款式陳舊過時(shí)等原因在售價(jià)上給予買方的減讓，以保障大部分營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)，避免買方全額退貨。

銷售折讓可能會(huì)發(fā)生在企業(yè)銷售收入確認(rèn)之前，也可能會(huì)發(fā)生在企業(yè)銷售收入確認(rèn)之后。

可能在發(fā)生銷售折讓時(shí)，會(huì)和購(gòu)買方協(xié)商，退還原來開具的發(fā)票，并且重新開具新的發(fā)票給購(gòu)買方，或者是會(huì)專門開具相應(yīng)的紅字折讓發(fā)票，又或者是沒有重新開具發(fā)票，也沒有開具紅字折讓的發(fā)票。

因此，在企業(yè)發(fā)生銷售折讓時(shí)，會(huì)計(jì)應(yīng)該對(duì)產(chǎn)生的各種不同情形，進(jìn)行區(qū)分對(duì)待且做不同的處理！

劃重點(diǎn)！

銷售折讓是發(fā)生在購(gòu)買方要退貨的情形，而直接打折銷售屬于商業(yè)折扣，發(fā)生商業(yè)折扣是直接以折扣后的金額入賬的！

發(fā)生銷售折讓的兩種情形！應(yīng)做不同的處理！

（1）銷售折讓發(fā)生在公司確認(rèn)收入之前時(shí)：

當(dāng)銷售折讓是發(fā)生在公司確認(rèn)收入之前的時(shí)候，可以選擇兩種方式進(jìn)行處理：

01、和購(gòu)買方協(xié)商，要求退還原來開具的發(fā)票，并且開具新發(fā)票給購(gòu)買方；

02、購(gòu)買方提供折讓證明單且開具了紅字折讓發(fā)票；

無論哪種處理方式，出售方只需要按照銷售折讓后的金額確認(rèn)收入即可，一般情況下無稅會(huì)差異，無需進(jìn)行納稅調(diào)整，基本上不會(huì)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

但是如果沒有重新開具發(fā)票，也沒有開具紅字折讓發(fā)票時(shí)，雖然在會(huì)計(jì)處理上，是可以確認(rèn)折讓的，但是稅務(wù)不會(huì)認(rèn)可該折讓處理的，還是會(huì)根據(jù)折讓前的金額進(jìn)行確認(rèn)增值稅和企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。這種情況下，必然會(huì)出現(xiàn)稅的差異，必然需要進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整，如果不做納稅調(diào)整，就會(huì)存在一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）銷售折讓發(fā)生在確認(rèn)收入之后時(shí)：

具體發(fā)生退貨、折讓時(shí)應(yīng)該怎么做賬務(wù)處理？

案例：

假設(shè)小圈公司向B公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為500000元，增值稅額為85000元，小圈公司根據(jù)開出的發(fā)票確認(rèn)本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

B公司在驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，有下次，想要退貨。但小圈公司死皮賴臉不肯退，說可以在價(jià)格上給予一定的折讓給B公司，經(jīng)過一輪緊張的會(huì)談，最終決定在價(jià)格上給予5%的折讓。

此時(shí)，小圈公司已經(jīng)確認(rèn)銷售收入，尚未收到款項(xiàng)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，發(fā)生的銷售折讓允許扣減當(dāng)期增值稅額。

那么小圈公司的財(cái)務(wù)小伙伴應(yīng)該怎么做賬呢？讓我們一起來看一下~

（1）小圈公司發(fā)出貨物且開出發(fā)票，確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：

借：應(yīng)收賬款585000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（嘿嘿成本不告訴你）

貸：庫(kù)存商品（嘿嘿成本不告訴你）

（2）經(jīng)過一輪談判后，小圈公司給予B公司銷售折讓時(shí)：

借：應(yīng)收賬款（紅字）29250

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（紅字）25000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）4250

（注意：發(fā)生銷售折讓時(shí)，應(yīng)編制原分錄的紅字分錄進(jìn)行賬務(wù)處理）

（3）最后小圈公司收到B公司的款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款555750（585000-29250）

貸：應(yīng)收賬款555750

解決完賬務(wù)處理后，還得注意一下稅務(wù)上的處理呀！

這里我們需要注意一下，如果是在本年度發(fā)生的銷售折讓，在發(fā)生的時(shí)候，我們直接進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，將折讓的金額沖減收入即可，且無稅會(huì)差異，無需進(jìn)行相應(yīng)納稅調(diào)整。

如果是發(fā)生在以后年度的銷售折讓，其實(shí)無論會(huì)計(jì)如何處理，稅務(wù)上的處理都是發(fā)生在當(dāng)期進(jìn)行確認(rèn)的。

銷售折讓要注意以下四個(gè)方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)！

1、會(huì)計(jì)要注意發(fā)生銷售折讓的時(shí)間點(diǎn)，并且需要按照稅法規(guī)定的進(jìn)行納稅調(diào)整；

2、會(huì)計(jì)要注意發(fā)生銷售折讓時(shí)，所開具的發(fā)票是否符合稅法的規(guī)定；

3、會(huì)計(jì)要注意發(fā)生了銷售折讓后，要做退回發(fā)票，或者開具紅字折讓發(fā)票等，來進(jìn)行納稅調(diào)整的處理；

4、會(huì)計(jì)要注意銷售折讓如果是跨年度發(fā)生的，先通過“以前年度損益調(diào)整”到上年度的，在上年度進(jìn)行納稅調(diào)整的時(shí)候，下一年度要記得做相應(yīng)的納稅調(diào)減。

為了避免風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該要做這些稅務(wù)管理！

1、在發(fā)生銷售折讓，與購(gòu)貨方協(xié)商時(shí)，盡可能的要求購(gòu)貨方退回發(fā)票，重新開具，或者是直接開具紅字折讓發(fā)票；

2、在發(fā)生銷售折讓時(shí)，若購(gòu)貨方?jīng)]有退回發(fā)票，也沒有開具紅字折讓發(fā)票，會(huì)計(jì)要在會(huì)計(jì)分錄的摘要中進(jìn)行備注，或者是在臺(tái)賬中進(jìn)行登記，并且要在企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)的時(shí)候進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整；

3、一定要注意！在正式匯繳申報(bào)前，要有不同的人員進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)容復(fù)核，對(duì)發(fā)生的銷售折讓業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，檢查是否存在納稅調(diào)整遺漏事項(xiàng)。

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